個稅起征點，一個撩撥無數人神經的基本點。

2月27日，國務院總理溫家寶與網友交流時表示，將提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準。

業內人士預測，個稅免征額有望從現行的2000元提高到3000元，不過能否確定還要看周三國務院會議討論結果，并上報人大審議。

此次決定上調個稅起征點，令財稅系統人士頗感意外。因為去年11月份，由財政部、國家稅務總局和國務院法制辦共同完成《個人所得稅法修正草案》起草工作，個稅改革方案已經確定。

“當時明確個稅起征點不變，調整稅級和稅率”，一位知情人士告訴記者。

個稅調整牽涉甚廣。據財政部個人所得稅課題研究組報告，個人所得稅目前已成為國內稅收中的第四大稅種，在部分地區已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入主要來源。

個稅改革已開始納入政府議事日程。2月28日，財政部副部長王軍在中國社會保障改革與發展戰略研討會上表示，今年財政部重點推進的工作包括減輕稅負，完善個人所得稅。同時根據物價變動，保障困難群眾的基本生活。

起征點調整三原則

我國個人所得稅主要來自城鎮居民，調整個人所得稅扣除標準，涉及眾多人的切身利益，事關重大。

據一位接近財政部人士透露，在研究起征點時，主要遵循了以下三個原則：一是以全國城鎮居民平均收支水平為基礎，兼顧地區差異；二是將扣除標準的確定與城鎮居民住房、教育、醫療等改革結合起來考慮，保證基本生活水平不受影響；三是借鑒國際經驗，遵從稅收一般原則。

按照現行征稅標準，工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進稅率；稿酬所得，勞務報酬，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的稅率。

社科院財貿所財政室主任楊志勇認為，免征額上調，同時縮減稅率級次、擴大稅率級距以及適當下調稅率之后，起到的減稅效果肯定更加明顯。

據介紹，從世界各國的實踐看，個人所得稅一般是將居民基本生活費用予以稅前扣除，超出基本生活費用的部分都納入征稅范圍。

在起草個人所得稅起征點調整法案過程中，首先要估計城鎮居民實際生活支出水平。

“根據國家統計局有關資料測算，計算出全國城鎮職工年人均負擔家庭消費支出，具體包括衣、食、住、行等方面的開支；然后再分地區測算東、中、西部地區城鎮職工年人均負擔家庭消費支出。”相關人士告訴記者。

發達國家個人所得稅基本費用扣除占人均收入的比重通常較低，一般為20%—30%，而發展中國家一般為30%—50%。

以2006年免征額從800元提高到1600元為例，按照國際統計局數據，2004年全國城鎮在崗職工年平均工資為16024元，城鎮居民年人均消費支出為7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮職工年人均負擔家庭消費支出為13718元，每月為1143元。從地區結構看，2004年東部地區城鎮職工人均負擔的家庭消費支出為1381元/月，中部地區為929元/月，西部地區為1012元/月。

由于我國實行的是分類個人稅制，勞動報酬所得、稿酬所得都有不同的扣除標準，再加上住房公積金、醫保等專項扣除，實際上總的扣除會大大超過1600元/月的扣除水平。

“當時選擇1600元/月的扣除標準，考慮到我國城鎮居民總體生活水平，并且兼顧東西部地區情況做出的均衡選擇，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負擔。”該人士告訴記者。

個稅年均增長34%

個人所得稅在籌集財政收入和調節社會分配方面發揮了積極作用，隨著職工工資增長，納稅人數不斷增加，個人所得稅收入水漲船高，起征點偏低成為社會反映比較突出的問題。

2009年，財政部個人所得稅課題研究組撰寫的《我國個人所得稅基本情況》報告指出，1994年開始實施新稅制后，個稅收入從當年的73億元，2008年增加到3722億元，以年均34%的增幅穩步增長。

我國“十二五”規劃建議中明確提出，努力實現居民收入增長和經濟發展同步、勞動報酬增長和勞動生產率提高同步。

發改委社會發展研究所所長楊宜勇表示，收入分配結構問題其實就是政府、企業和居民切蛋糕的問題，近兩年我國國民收入分配的大致情況是政府占24%，企業占17%，居民占59%。要提高居民收入的比重，就要降低另外兩部分，從政府的角度來說，就要向居民讓稅。

在楊宜勇看來，收入增長與經濟增長沒有同步，十一五經濟年均增長10.6%，農民收入增長在7%左右，城鎮居民收入增長在9%左右。

據悉，此次個人所得稅法修正草案，還計劃將目前個人11類所得合并成少數幾個，例如將目前的勞動報酬所得與工薪所得進行合并。

合并之后，各類所得扣除將大大降低。

根據財政部統計，從分項目收入看，近年來工薪所得項目個人所得稅收入占個人所得稅總收入的比重約為50%左右。

據介紹，個人所得稅改革方案變化，依據的是十六屆三中全會決定，即分步實施稅收制度改革，建立綜合分類相結合的個人所得稅制。

基本設想是：根據簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，對工資薪金等具有連續性、經常性的收入實行綜合征稅。

同時合理調整稅率級距和稅負水平，適當降低邊際稅率；統一、規范扣除標準，實行基本生計扣除加專項扣除。

按照現行個人所得稅政策規定，企業和個人按規定比例實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，失業保險費等，都允許在繳納個人所得稅前扣除。

分析人士認為，迄今為止，有關個人所得稅的幾乎所有調整動作，都未真正觸及個人所得稅改革的實質內容，但是這一現象可能在今年發生變化。

目前個人所得稅的改革方向，即由現行的“分類所得稅制”，改為實行綜合和分類相結合的“混合所有稅制”。

按照調整草案，綜合征收的前提很可能是，將其余10類所得的征點調整到與工薪所得一個水平，也就是說其他專項扣除很可能提高到2000元。不過，個稅起征點上調后，專項扣除如何調整還需討論。

宏觀稅負結構調整

除了個人所得稅調整外，分析人士認為，可以在保證總體宏觀稅負增長不變的情況下，對其他稅收領域進行結構性減稅。

根據2011年全國財政工作會議報告，2011年預計全國財政收入88910億元，全年財政收入增長率預計為8%。

而財政部部長謝旭人在2月25日的一場形勢報告會中表示，2011年將繼續實施積極的財政政策。

高培勇表示：“增加支出和減稅是積極財政政策的全部內容，只是這兩個線索可以演繹出若干個具體內容”。

他進一步解釋說，一萬億的財政赤字可能代表五千億的財政赤字的增加額，同時也可以代表五千億的減稅額。如果是減稅，就會涉及到稅收的結構性下浮，減多少稅，減哪個類別的稅，減稅的同時其的政府收入項目會出現怎樣的變化，都需要關注。

從去年年底開始，煙草稅、車船稅、關稅、車輛購置稅紛紛進入上升通道，再加上能源稅以及房產稅，增量稅收為減稅帶來了空間。

國家稅務總局科研所研究員張培森認為，我國“十一五”期間宏觀稅負水平約為23%，屬于適中水平。企業總體稅負不算重，但行業稅負不平衡，存在畸輕畸重問題；區域稅負結構不合理，資源地區稅收轉移嚴重。

他認為，扭轉這些現象的主要途徑，就是通過稅制改革和調整稅收政策加以扭轉。

中國民主同盟中央委員會在提交給全國政協十一屆四次會議的提案中，就有關于減稅的提案。

這份減輕民營企業負擔以促進其轉型升級的提案認為，民營企業稅收負擔總體偏高。企業所得稅與個人所得稅重復征收問題沒有得到解決，企業利潤在繳納25%的企業所得稅后，分配給個人投資者所得需再繳納20%的個人所得稅，綜合稅負率達到40%。

據民盟中央調查，民營企業稅務負擔占到利潤的一半以上。建議適當降低民營中小企業增值稅稅負，考慮進一步調低小規模納稅人的增值稅征收率。

民盟中央認為，目前工業企業的進銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負擔率應該是3.4%。而商業零售企業的毛利率一般為15%左右，按法定稅率17%征稅，稅收負擔率應是2.5%，可將其征收率調低至2%，以增強中小型民營企業的競爭力。

“十一五”期間，包括增值稅、消費稅、燃油稅、營業稅、出口退稅、企業所得稅在內的幾個稅種的改革大部分已經完成。由于立法程序的復雜性及法律的嚴肅性，即便調整稅率，也要經歷一段時間才會再次修訂。

來源：21世紀經濟報道