據(jù)東方早報(bào)報(bào)道，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇認(rèn)為，“營(yíng)改增”加快推向全國(guó)是大勢(shì)所趨，可以以“營(yíng)改增”為契機(jī)推動(dòng)中國(guó)財(cái)政體制改革，調(diào)整目前國(guó)稅與地稅的功能和定位。

在上海試點(diǎn)7個(gè)多月后，被視作“十二五”時(shí)期結(jié)構(gòu)性減稅“重頭戲”的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，突然大幅擴(kuò)圍。

7月25日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

會(huì)議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。

不僅如此，會(huì)議還決定，明年繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

之前的2012年1月1日，上海市成為國(guó)內(nèi)首個(gè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)。之后，各地紛紛爭(zhēng)取“營(yíng)改增”。此前，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司一位官員向媒體透露，上海試點(diǎn)以后，正式申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的省市有北京、天津、重慶、江蘇、安徽、福建、廈門、深圳、湖南、海南等。

普華永道稅務(wù)部合伙人李軍昨日在接受早報(bào)記者采訪時(shí)分析稱，年初預(yù)計(jì)第二批“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)最早可能在7月1日加入試點(diǎn)。而目前國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的擴(kuò)圍時(shí)間表考慮到了各方面的因素，包括上海試點(diǎn)實(shí)施后相關(guān)行業(yè)的反饋，各地服務(wù)業(yè)的稅負(fù)影響，稅務(wù)部門的準(zhǔn)備情況，技術(shù)層面是否成熟，當(dāng)?shù)卣�府的意見等�?/p>

對(duì)于此次擴(kuò)圍的范圍，李軍說，10個(gè)省市中有一些很早就向國(guó)務(wù)院提出申請(qǐng)，如北京。而廣東最初的呼聲不是特別高，但國(guó)家稅務(wù)總局希望廣東省能開展增值稅改革試點(diǎn)，為“營(yíng)改增”試點(diǎn)增添新的示范效應(yīng)。重慶之前呼聲也比較高，但這次沒有在名單里。

“上海是城市經(jīng)濟(jì)的典型，而省級(jí)區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)更加健全，這十個(gè)省市有相當(dāng)一部分就是省級(jí)，從試點(diǎn)選擇來看，有些是發(fā)達(dá)省份，有些是中等發(fā)達(dá)城市，有些是內(nèi)陸，有些是沿海，這凸顯出設(shè)計(jì)意圖。”新華社昨日援引財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明的話，這樣解釋選擇試點(diǎn)城市的意圖。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓認(rèn)為，雖然宣布突然，但是目前的推廣試點(diǎn)不存在準(zhǔn)備不足的情況，自上海試點(diǎn)后，很多省市就已經(jīng)在加緊準(zhǔn)備了。

至于分批推進(jìn)具體如何進(jìn)行，中國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理研究院院長(zhǎng)謝學(xué)燾表示，目前北京和安徽的條件都比較成熟。

上海試點(diǎn)效果

2011年11月，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，全國(guó)“營(yíng)改增”正式啟動(dòng)。這也是自1994年稅制改革以來中國(guó)流轉(zhuǎn)稅制度最重要的一次變革，直指中央和地方的財(cái)權(quán)平衡。

中國(guó)目前的稅收體系中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是主要的兩種流轉(zhuǎn)稅，幾乎涉及國(guó)內(nèi)所有的企業(yè)和行業(yè)。根據(jù)財(cái)政部官方網(wǎng)站公布的2011年數(shù)據(jù)，國(guó)內(nèi)增值稅(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)和營(yíng)業(yè)稅分別約占2011年稅收收入總額的27%和15%，總和超過了所得稅，是稅收收入最主要的來源。

增值稅是對(duì)在境內(nèi)銷售貨物或者進(jìn)口貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)征稅，而營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)行為課稅。現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體系中增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的制度導(dǎo)致了重復(fù)征稅的問題。

“營(yíng)改增”即增值稅擴(kuò)圍的主要目的，是減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響。

“營(yíng)改增”也是中國(guó)近期一直強(qiáng)調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅的方向之一。“政府已下決心將結(jié)構(gòu)性減稅的文章做足，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅則是結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康今年5月在上海如是稱。

按財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，“營(yíng)改增”先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)試點(diǎn)；稅率在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

事實(shí)上，中國(guó)的稅制改革，一般試點(diǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，比如2008年進(jìn)行的增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣改革，之前在東北三省試點(diǎn)近兩年。而“營(yíng)改增”試點(diǎn)則在上海實(shí)施7個(gè)多月后就開始擴(kuò)圍。

對(duì)此，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，這和上海試點(diǎn)比較成功有關(guān)系。

胡怡建告訴早報(bào)記者，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)不景氣，想要通過加快稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。此外，上海的試點(diǎn)已經(jīng)對(duì)上海以外地區(qū)的產(chǎn)生了一定的不利影響，為了減少這種影響，所以加快擴(kuò)圍。

國(guó)稅和地稅的定位

“營(yíng)改增”是由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定試點(diǎn)方案，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，由地方來申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)時(shí)間，但各地試點(diǎn)的整體框架按國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)方案進(jìn)行。

不過，作為一項(xiàng)具有標(biāo)本意義的稅制改革，“營(yíng)改增”最大的難度和懸念，是其觸及了中國(guó)分稅制的財(cái)政體制。

目前的財(cái)政體制中，增值稅主要由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，實(shí)行中央和地方按75比25的比例分享；營(yíng)業(yè)稅則主要為地稅機(jī)關(guān)征收，歸屬也基本歸地方，而營(yíng)業(yè)稅收入占地方稅收收入的比重超過三分之一。

根據(jù)改革設(shè)計(jì)，“營(yíng)改增”后，由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，收入仍歸地方，同時(shí)應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題，而事實(shí)的情況是，營(yíng)業(yè)稅目前仍是地方最重要的稅種，已經(jīng)破題改革并寄予厚望的房產(chǎn)稅、資源稅尚無法承擔(dān)起地方主體稅種的責(zé)任。

“營(yíng)改增”之所以選擇在上海先行先試主要是上海是國(guó)稅與地稅合一，改革涉及的問題不會(huì)太多，而營(yíng)改增試點(diǎn)大幅擴(kuò)大之后，稅收統(tǒng)一由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，地稅機(jī)關(guān)的功能就存在重新定位的問題。

此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍的范圍雖已圈定10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)，但是面臨的問題也不少。在中國(guó)，除了上海等少數(shù)直轄市，大部分省市財(cái)政、國(guó)稅和地稅都屬相互獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，在很多省市，地稅和國(guó)稅是兩套班子，不同任務(wù)。

營(yíng)業(yè)稅是地稅，增值稅是國(guó)稅，如何協(xié)調(diào)征收機(jī)構(gòu)的關(guān)系是關(guān)鍵。

謝學(xué)燾認(rèn)為，當(dāng)前中國(guó)的稅收征管機(jī)制涉及到地方稅務(wù)局跟國(guó)家稅務(wù)總局的關(guān)系。一旦把增值稅全部實(shí)施以后，營(yíng)業(yè)稅作為原來地方稅務(wù)局的一個(gè)主管稅種缺失以后，地方稅務(wù)局整個(gè)機(jī)構(gòu)配置以及相應(yīng)的工作都需要進(jìn)行調(diào)整。

胡怡建也表示，國(guó)稅局和地稅局隸屬關(guān)系不一樣，一個(gè)隸屬國(guó)家稅務(wù)總局，一個(gè)隸屬地方政府。目前首先要解決的是稅收本身的問題，然后再解決稅收改革可能帶來的其他問題。

劉桓認(rèn)為，現(xiàn)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)的情況是，原本營(yíng)業(yè)稅的范圍仍歸地方所有，但這只是暫時(shí)的，是為了避免地方財(cái)政收入降低。因?yàn)樵鲋刀愂?5%歸國(guó)家的，不可能一直有這個(gè)特殊的界定，如何把已經(jīng)轉(zhuǎn)為增值稅中的原本營(yíng)業(yè)稅的劃出來給地方，這需要調(diào)整稅務(wù)制度，給地方的財(cái)政一個(gè)明確的規(guī)范。

“這不是推進(jìn)營(yíng)改增的障礙，應(yīng)該也可以有效解決。”據(jù)新華社援引中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇的觀點(diǎn)稱，“營(yíng)改增”加快推向全國(guó)是大勢(shì)所趨，可以以“營(yíng)改增”為契機(jī)推動(dòng)中國(guó)財(cái)政體制改革，調(diào)整目前國(guó)稅與地稅的功能和定位。

行業(yè)擴(kuò)圍猜想

除了上述需要理順的關(guān)系之外，行業(yè)擴(kuò)圍也是一個(gè)關(guān)鍵。昨日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，明年中國(guó)將繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

對(duì)此，白景明在接受新華社記者采訪時(shí)表示，這表明營(yíng)改增推進(jìn)速度將大幅加快。

此前的上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)，行業(yè)覆蓋范圍為“1+6”，即交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢等6個(gè)領(lǐng)域。

不過，這個(gè)范圍似乎并不能滿足需要。上海市財(cái)政局局長(zhǎng)蔣卓慶此前就表示，上海希望試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大。“我們最希望拓展的是郵電通信行業(yè)，目前這個(gè)行業(yè)資費(fèi)太高；其次是金融保險(xiǎn)行業(yè)，這是上海建設(shè)國(guó)際金融中心的內(nèi)在要求；最后希望拓展到其他生活性服務(wù)業(yè)。目前這三個(gè)行業(yè)已經(jīng)排上了時(shí)間表，正在研究相關(guān)情況，有望在試點(diǎn)半年以后啟動(dòng)。”

胡怡建認(rèn)為，如果擴(kuò)圍的話，行業(yè)上的推廣會(huì)從生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向生活性服務(wù)業(yè)推進(jìn)，這是因?yàn)槟壳暗纳�產(chǎn)性服務(wù)業(yè)可以發(fā)票折扣，而涉及到居民個(gè)人、價(jià)格的話就不容易折扣，速度會(huì)慢一些。

劉桓表示，地區(qū)上面，再繼續(xù)擴(kuò)大范圍可能要取決于此次試點(diǎn)的情況，但是推進(jìn)是肯定要的。如果試點(diǎn)擴(kuò)圍發(fā)展良好，預(yù)計(jì)在“十三五”期間，試點(diǎn)行業(yè)就能實(shí)現(xiàn)全面的“營(yíng)改增”。如果試點(diǎn)過程中出現(xiàn)問題，推廣的進(jìn)度會(huì)放慢一些。

劉桓還認(rèn)為，現(xiàn)在各個(gè)省市搶著試點(diǎn)是正常現(xiàn)象，是財(cái)政發(fā)展的自身要求。而上海試點(diǎn)期間外省市的物流交通業(yè)的涌入主要是看中了試點(diǎn)城市享有的發(fā)票折扣，但是隨著試點(diǎn)的擴(kuò)圍，這種折扣優(yōu)勢(shì)會(huì)逐步變小，整個(gè)行業(yè)還是會(huì)恢復(fù)正常競(jìng)爭(zhēng)。

“減稅不會(huì)高達(dá)千億元”

減稅效果幾何？2009年至2011年，因?qū)嵤┰鲋刀惛母铮�中�?guó)累計(jì)減少稅收收入5000多億元。

而營(yíng)改增則被視為今年乃至“十二五”時(shí)期中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的“重頭戲”。根據(jù)官方測(cè)算，營(yíng)改增如全面鋪開，年稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上。

劉桓認(rèn)為，“營(yíng)改增”推廣之后，隨著相關(guān)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的上升，地方財(cái)政的減少不會(huì)很多，但是短期內(nèi)有可能出現(xiàn)稅收減少的情況。

“此次推廣會(huì)帶動(dòng)未來10年財(cái)政經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。”劉桓告訴早報(bào)記者。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷此前撰文介紹，根據(jù)測(cè)算，營(yíng)改增后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

不過，中國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理研究院院長(zhǎng)謝學(xué)燾認(rèn)為，在中國(guó)，增值稅發(fā)票的管理比營(yíng)業(yè)稅更為嚴(yán)格，所以一旦試點(diǎn)，很多征稅漏洞也會(huì)解決，會(huì)帶來稅收增加的效果，所以減收不一定能夠有1000億元那么大。