專家分析，留抵稅額是由于企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額所形成的，本質(zhì)上是對企業(yè)資金的占用。本次政策放寬留抵退稅申請條件，擴大退稅范圍至存量留抵稅額，系留抵退稅優(yōu)惠政策的縱深擴維。從政策效果來看，企業(yè)短期內(nèi)可以取得一筆可以自由自配的現(xiàn)金流，緩解當(dāng)期現(xiàn)金流壓力。但也應(yīng)該看到，若企業(yè)申請留抵退稅后再發(fā)生銷售收入，可抵扣稅額會相應(yīng)減少甚至歸零，未來企業(yè)仍需承擔(dān)相應(yīng)增值稅成本。

全年留抵退稅約1.5萬億元，小微企業(yè)及制造業(yè)等六個行業(yè)受益最大

記者從發(fā)布會上了解到，2018年之前我國增值稅留抵稅額主要處理方式是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，2019年以后對先進(jìn)制造業(yè)增量留抵稅額予以全部退稅，對于其他行業(yè)設(shè)定了一定條件，滿足條件的增量留抵稅額按一定比例退稅，但今年對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅。

許宏才介紹，按照今年《政府工作報告》部署要求，實施新的組合式稅費支持政策，全年留抵退稅約1.5萬億元，主要內(nèi)容包括：

一是優(yōu)先支持小微企業(yè)，加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。今年將對所有符合條件的小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額，并放寬增量留抵退稅條件，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%。同時，在退稅進(jìn)度上優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還。

二是重點支持制造業(yè)等行業(yè)，全面解決制造業(yè)等行業(yè)留抵稅額問題。加大制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。在對先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額基礎(chǔ)上，將范圍擴大到全部制造業(yè)，以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八�生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)等行業(yè)，并在年底前一次性退還這些行業(yè)的存量留抵稅額。

三是中央提供財力保障，確保退稅及時退付、“三保”足額保障。許宏才表示，財政部在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，再通過安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)�；�本民生等，將專項資金納入直達(dá)資金范圍，實行動態(tài)監(jiān)控。要求省級財政部門在分配專項資金時充分考慮各縣區(qū)實際情況，制定有針對性的方案，增強縣區(qū)財力保障，兜牢兜實“三保”底線。

“上述政策實施后，所有符合條件的小微企業(yè)以及制造業(yè)等六個行業(yè)的增量和存量留抵稅額問題將得到徹底解決，縣區(qū)落實新增留抵退稅和其他減稅降費的實際減收預(yù)計能夠補齊，有力保障縣區(qū)財政平穩(wěn)運行。”許宏才說。

實施大規(guī)模留抵退稅一舉多得，應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力兼顧完善增值稅制度

何為留抵退稅？記者了解到，增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項稅額小于進(jìn)項稅額，就會形成留抵稅額。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售等原因，形成留抵稅額。

“留抵稅額是由于企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額所形成的，本質(zhì)上是對企業(yè)資金的占用，而加快留抵退稅可以減少這種資金占用，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展賦能。”李旭紅認(rèn)為，對于中小企業(yè)而言，及時辦理留抵退稅可以為企業(yè)帶來“真金白銀”的好處。

那為何現(xiàn)在實施大規(guī)模留抵退稅？許宏才介紹，這些政策的出臺既能夠應(yīng)對短期經(jīng)濟下行壓力，又有利于經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；既惠企助企，又能夠推進(jìn)稅收治理體系現(xiàn)代化，具有一舉多得的政策效應(yīng)。

“當(dāng)前我國面臨新的經(jīng)濟下行壓力，保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行難度加大，留抵退稅作為組合式稅費支持政策的重頭戲，將為市場主體提供約1.5萬億元的現(xiàn)金流。”許宏才表示，留抵稅額退給企業(yè)之后，企業(yè)會有更多的資金進(jìn)行技術(shù)改造或者增加科技投入，拿到1.5萬億元，能夠提升企業(yè)發(fā)展的信心和預(yù)期，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟大盤提供強力支撐。

此外，許宏才表示，今年實施大規(guī)模的留抵退稅，大幅消化存量留抵稅額，改進(jìn)增量留抵退稅制度，是對此前增值稅改革的深化和持續(xù)推進(jìn)。

“我們應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力采取的舉措，也是對增值稅改革的一個推進(jìn)和完善。今年1.5萬億元，肯定是有效果的，期末留抵稅額由結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣轉(zhuǎn)為當(dāng)期退稅，有利于縮短抵扣周期，減少企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)按市場情況合理決策，更加符合現(xiàn)代增值稅稅制要求。”許宏才說。

需關(guān)注留抵退稅長期效應(yīng)，企業(yè)申請留抵退稅應(yīng)合法合規(guī)

值得關(guān)注的是，此次留抵退稅提出了明確的時間表。國家稅務(wù)總局副局長王道樹介紹，稅務(wù)總局已經(jīng)成立由黨委書記、局長王軍同志任組長的退稅減稅政策落實工作領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了時間表、路線圖和任務(wù)書。在2022年4月30日、6月30日前，將集中辦理微型、小微企業(yè)存量留抵退稅；在9月30日、12月31日前，將集中辦理中型、大型企業(yè)存量留抵退稅。

不過，華稅律師事務(wù)所稅務(wù)師提醒，從政策效果來看，留抵退稅本身是一把雙刃劍。從短期看，企業(yè)可以取得一筆自由支配的現(xiàn)金流，緩解企業(yè)資金占用壓力，對資金鏈緊張的企業(yè)不失為一種過渡手段；但從長期看，申請留抵退稅后再發(fā)生銷售收入，可抵扣稅額相應(yīng)減少甚至歸零，未來可能需要承擔(dān)較高增值稅成本，對于自有資金充裕的企業(yè)來說留抵退稅沒有額外經(jīng)濟效益。建議企業(yè)結(jié)合自身情況，合理選擇適用留抵退稅政策。

有專家擔(dān)心，今年留抵退稅金額較大，可能有一些不法分子進(jìn)行騙稅。對此，王道樹表示，國務(wù)院常務(wù)會議強調(diào)，對偷稅、騙稅、騙補等行為堅決打擊、嚴(yán)懲不貸。稅務(wù)部門將在進(jìn)一步加大工作力度，確保規(guī)范、高效、快捷地為納稅人辦理留抵退稅的同時，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊騙取增值稅留抵退稅違法行為，為留抵退稅工作順利實施保駕護(hù)航。

專家提醒，企業(yè)在享受留抵退稅政策的同時需關(guān)注可能存在的涉稅風(fēng)險。申請留抵退稅必須切實符合相關(guān)條件，使用合法合規(guī)的留抵稅額。對于虛構(gòu)退稅條件，或者虛增留抵進(jìn)項的，將由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。實踐中，企業(yè)通過買票虛增留抵進(jìn)項等行為可能面臨稅收行政處罰甚至刑事責(zé)任。